ภาษีเงินได้นิติบุคคล ภงด.50 และ ภงด.51 ต่างกันอย่างไร? ใครต้องยื่นเมื่อไหร่

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ประกอบกิจการในประเทศไทย มีหน้าที่ต้องยื่นภาษีเงินได้นิติบุคคลปีละ 2 รอบ ได้แก่ แบบ ภงด.51 (ครึ่งปี) และแบบ ภงด.50 (สิ้นปี) บทความนี้จะอธิบายความแตกต่างและกำหนดเวลาที่ต้องยื่นให้เข้าใจครับ

1. แบบ ภงด.51 — ภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี

• เป็นการยื่นประมาณการกำไรสุทธิครึ่งแรกของรอบระยะเวลาบัญชี
• ยื่นภายใน 2 เดือน นับจากวันสุดท้ายของครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี
• ตัวอย่าง บริษัทที่มีรอบบัญชี 1 ม.ค.–31 ธ.ค. ครึ่งปีแรกสิ้นสุด 30 มิ.ย. → ยื่น ภงด.51 ภายใน 31 ส.ค.
• ชำระภาษีล่วงหน้าครึ่งหนึ่งของประมาณการกำไรทั้งปี

2. แบบ ภงด.50 — ภาษีเงินได้นิติบุคคลสิ้นปี

• เป็นการยื่นคำนวณภาษีจากกำไรสุทธิจริงทั้งปีตามงบการเงิน
• ยื่นภายใน 150 วัน นับจากวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี
• ตัวอย่าง รอบบัญชีสิ้นสุด 31 ธ.ค. → ยื่นภายในประมาณปลายเดือนพฤษภาคมของปีถัดไป
• ภาษีที่ชำระตอนยื่น ภงด.51 จะถูกนำไปเครดิตหักออกจากภาษีสิ้นปี

3. วิธีคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล

ภาษีที่ต้องชำระ = กำไรสุทธิทางภาษี × อัตราภาษี (บริษัททั่วไปอัตราร้อยละ 20 ของกำไรสุทธิ กิจการขนาดเล็กมีอัตราลดหย่อนตามกฎหมาย) ทั้งนี้กำไรสุทธิทางภาษีอาจต่างจากกำไรทางบัญชี เนื่องจากต้องปรับปรุงรายการตามประมวลรัษฎากร เช่น ค่าใช้จ่ายที่ไม่ถือเป็นรายจ่ายต้องบวกกลับ

4. หากยื่นล่าช้าหรือยื่นไม่ถูกต้อง

• ยื่นแบบล่าช้า: มีค่าปรับและเบี้ยปรับตามกฎหมาย
• ชำระภาษีไม่ครบ: ถูกเรียกเก็บเงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือน (เศษของเดือนนับเป็น 1 เดือน)
• ยื่นข้อเท็จจริงอันเป็นเท็จ: มีความผิดทางอาญาตามประมวลรัษฎากร